養老、二子、房貸利息等負擔有望抵扣

導讀： 繼營改增、資源稅之後，個(ge) 人所得稅改革將成為(wei) 下一步稅製改革的最大亮點，預計下半年將加快。我國個(ge) 人所得稅將走向綜合分類相結合的所得稅製度，工資、工資、勞動報酬將納入綜合征稅範圍。此外，預計還將扣除赛马会老品牌网站、二孩、抵押貸款利息等家庭負擔。我國個(ge) 人所得稅將走向綜合分類相結合的所得稅製度，工資、工資、勞動報酬將納入綜合征稅範圍。此外，預計還將扣除赛马会老品牌网站、二孩、抵押貸款利息等家庭負擔。

從(cong) 國際角度看，個(ge) 人所得稅按征收方式可分為(wei) 綜合稅製、分類稅製、綜合稅製和分類稅製。目前，我國實行分類稅製，即對不同來源和性質的個(ge) 人收入進行分類，扣除不同費用，按不同稅率納稅。現行稅法中個(ge) 人所得稅的應稅所得額包括工資、薪金、個(ge) 體(ti) 工商戶的生產(chan) 經營所得、企事業(ye) 單位的承包經營、租賃經營所得、勞動報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chan) 租賃所得、財產(chan) 轉讓所得。根據2015年財政決(jue) 算，我國個(ge) 人所得稅收入8671億(yi) 元，占全國稅收的6.9%。

業(ye) 內(nei) 專(zhuan) 家指出，分類征收是我國長期形成的稅收實踐模式。目前，一些問題暴露出來，如忽視家庭負擔、工薪階層繳納更多收入來源單一、高收入階層繳納更少收入來源多樣化等。

例如，一個(ge) 人的工資收入為(wei) 3200元，勞動收入為(wei) 800元，另一個(ge) 人的工資收入僅(jin) 為(wei) 4000元。在目前的稅收分類製度下，第二個(ge) 人將納稅，而第一個(ge) 總收入相同的人不必納稅，因為(wei) 兩(liang) 個(ge) 收入都不能達到起點。

但綜合計算可以更加公平。北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會(hui) 會(hui) 長劉建文告訴《經濟參考報》，建立綜合分類相結合的個(ge) 人所得稅製度，也是基於(yu) 收入分配改革和稅收結構優(you) 化的公平考慮。

記者了解到，個(ge) 人所得稅改革的核心內(nei) 容是建立一個(ge) 綜合和分類相結合的所得稅製度。所謂的綜合，一般來說，是根據起征點和稅率計算個(ge) 人收入。在目前的11種收入中，將納入綜合征稅範圍已成為(wei) 人們(men) 關(guan) 注的焦點。

劉建文認為(wei) ，應主要根據收入的性質進行劃分，如工資薪金、勞務所得、財產(chan) 租賃所得、財產(chan) 轉讓所得，前兩(liang) 項為(wei) 勤勞所得，後兩(liang) 項為(wei) 資本所得，至少四項可納入綜合征稅範圍。

中國社會(hui) 科學院財經戰略研究所副研究員薑震表示，除了收入的特點外，還應充分考慮信息的可用性，以獲取信息的程度為(wei) 基礎，如勞動報酬、報酬等信息相對充分，可以考慮率先納入綜合征稅範圍。

除了部分收入的綜合納稅外，扣除也將成為(wei) 個(ge) 人所得稅改革的核心內(nei) 容。在現行的稅收製度下，沒有考慮到納稅人的家庭負擔因素。財政部長樓繼偉(wei) 多次提出，個(ge) 人所得稅改革在實施部分收入項目綜合納稅的同時，將納稅人的家庭負擔，如支持人口、抵押貸款等納入扣除因素，更反映稅收公平。

劉建文表示，個(ge) 人所得稅製度改革一直倡導扣除，也應綜合考慮。目前，個(ge) 人所得稅的主體(ti) 是個(ge) 人。在他看來，納稅人應該獨立選擇個(ge) 人納稅或家庭納稅，如夫妻合並納稅。根據家庭老年人數量考慮的赛马会老品牌网站負擔和抵押貸款利息應納入扣除。另外，考慮到稅收優(you) 惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式，二孩負擔也要扣除。

在稅率方麵，中國社會(hui) 科學院財經戰略研究所研究員楊誌勇認為(wei) ，工資薪金收入適用稅率需要大幅調整，個(ge) 人所得稅改革應定位為(wei) 減稅改革。基於(yu) 國際人才競爭(zheng) 等因素，降低全球個(ge) 人所得稅最高邊際稅率是《紐約時報》的趨勢。與(yu) 發達國家和其他金磚國家相比，我國個(ge) 人所得稅最高邊際稅率應大幅降低，適用於(yu) 最高稅率的月應納稅所得額應提高至20萬(wan) 元以上。

據了解，目前我國個(ge) 人月應納稅所得額在8萬(wan) 元以上，最高邊際稅率為(wei) 45%，是1994年稅製改革時確定的，已經20多年了。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度和越南個(ge) 人所得稅的最高邊際稅率分別為(wei) 35%、27.5%、13%、30%和35%。

在劉建文看來，稅率可以適當降低，但個(ge) 人所得稅改革後的整體(ti) 稅收負擔是否增加或減少並不容易概括。這是一個(ge) 結構性的變化，而不是一個(ge) 簡單的增加或減少的問題。他指出，還需要征收管理製度的合作，完善高收入階層的征收管理，使納稅人獲得更多的利益。總之，建立一個(ge) 更公平和合理的稅收製度是關(guan) 鍵。

中國財政科學院研究員李泉指出，從(cong) 經濟學的基本邏輯來看，個(ge) 人所得稅的初衷是實現社會(hui) 財富的再分配，使有限的社會(hui) 資源獲得更大的邊際效應。當然，現階段國內(nei) 外經濟運行因素多變，個(ge) 人所得稅改革也能在一定意義(yi) 上穩定宏觀稅負。在這個(ge) 過程中，由於(yu) 各種因素的相互作用，局部時間點可能會(hui) 形成增稅或減稅的效果，但從(cong) 長遠來看，它更有利於(yu) 優(you) 化稅收結構。

許多專(zhuan) 家指出，個(ge) 人所得稅改革應納入整體(ti) 財稅製度改革的布局，綜合考慮稅收征管法、增值稅、消費稅和房地產(chan) 稅。

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