隻減輕稅收負擔不增加是困難的，保險業呼籲營改增盡快明確細則

導讀： 2016年3月5日，國務院總理李克強在政府工作報告中明確要求，全麵實施增值稅取代營業(ye) 稅，從(cong) 5月1日起，試點範圍擴大到建築、房地產(chan) 、金融、生活服務，所有新房地產(chan) 增值稅納入扣除範圍，確保所有行業(ye) 稅收負擔隻減少。

根據梳理，營改增涉及保險行業(ye) 內(nei) 容包括：除免稅情況外，保險服務按6%征收增值稅；被保險人獲得的保險賠償(chang) 不征收增值稅；與(yu) 現金賠償(chang) 相關(guan) 的進項稅不能抵扣；購買(mai) 補償(chang) 用的貨物或服務可以抵扣進項稅。

同時，由於(yu) 營改增是一項係統工程，將對保險業(ye) 的產(chan) 品定價(jia) 、渠道管理、承保管理、理賠管理、再保險業(ye) 務、會(hui) 計、預算考核管理、采購管理、稅負和信息係統產(chan) 生深遠影響。恐怕很難在短期內(nei) 實現隻減不增的目標。

然而，一些受訪者表示，此前，由於(yu) 保險業(ye) 需要改造的過程和係統複雜，數量眾(zhong) 多，實施營改增的時間比預期的要晚。現在，盡管如此保險公司對”營改增”著陸有一定的心理預期，但挑戰仍然不小，特別是一些具體(ti) 細節需要明確。

營改增後的稅負可以避免重複征稅，保證增值稅扣除鏈的完整性，實現結構性減稅，但會(hui) 直接影響保險公司的利潤和稅負水平。

對此，一位保險公司精算人士表示：稅負是赛马会APP下载官网在以往的營業(ye) 稅製度下，赛马会APP下载官网定價(jia) 考慮了營業(ye) 稅因素。實施增值稅後。保險公司的稅收負擔發生了變化，對利潤產(chan) 生了一定的影響。保險公司需要調整產(chan) 品定價(jia) 機製，以保持產(chan) 品利潤率的穩定。

不僅(jin) 如此，保險公司營改增後，渠道、承保、理賠等方麵都會(hui) 有變數。

在渠道上，保險公司以增值稅取代營業(ye) 稅後收取的價(jia) 格所包含的流轉稅由價(jia) 格內(nei) 稅變更為(wei) 價(jia) 格外稅，並在會(hui) 計上進行核算保費收入金額可能會(hui) 下降，營改增後對手續費計算基數的監管要求存在不確定性。

在承保方麵，目前主承保人在聯合保險業(ye) 務中發揮著收取和支付資金的作用，發票金額不一定與(yu) 保費份額相匹配。如何確定聯合保險業(ye) 務在營改增後的納稅方式將對該業(ye) 務模式產(chan) 生影響。

在索賠方麵，以增值稅取代營業(ye) 稅將對保險公司的索賠管理產(chan) 生很大的影響。如果您能獲得符合規定的增值稅專(zhuan) 用發票，則可以扣除進項稅；如果您不能獲得增值稅專(zhuan) 用發票，您需要考慮是否特別考慮和調整保險會(hui) 計方法和賠償(chang) 金額。

總體(ti) 而言，目前增值稅稅率為(wei) 6%，實行憑票扣除。獲得增值稅專(zhuan) 用發票難度較大，購買(mai) 資產(chan) 、谘詢、評估等可能獲得專(zhuan) 用發票的項目金額較小。在這種模式下，保險公司可以扣除較小的進項稅，保險公司在短期內(nei) 稅收負擔可能略有上升。

對細分環節摸不清頭腦

一位保險公司財務人士說：目前，大多數保險公司”營改增”一切都是邀請普華永道、畢馬威等谘詢公司提供谘詢方案，但是”營改增”中不確定因素多，操作難度大，亟待解決(jue) 。

根據梳理，保險業(ye) 內(nei) 人士的困惑主要集中在例如，對於(yu) 一般增值稅納稅人，是否可以扣除貸款利息支出的進項稅？對於(yu) 投資連接，萬(wan) 能險按原保費或規模保費視為(wei) 保險業(ye) 務銷售額

從(cong) 被保險人收回的額方麵，被保險人收回的賠償(chang) 金額是否征收增值稅，是否需要開具增值稅發票？被保險人能否從(cong) 免賠額中扣除進項稅？保險公司能否對其購買(mai) 的貨物全額抵扣進項稅？從(cong) 第三方追償(chang) 是否收取增值稅？如果保險公司不能全額獲得追償(chang) 金，隻對部分追償(chang) 金征收增值稅還是全額征收？

另一個(ge) 例子是，在再保險業(ye) 務中，在營業(ye) 稅製度下，營業(ye) 稅和手續費由初保方按100%的營業(ye) 份額繳納，然後通過攤銷費用向再保險人收取其份額內(nei) 應承擔的營業(ye) 稅和手續費。然而，改增後，再保險業(ye) 務存在很大的不確定性，如何處理稅收或免稅，如何確定稅收征收。保險公司需要根據最終政策調整再保險業(ye) 務模式。

目前，行業(ye) 對再保險增值稅征收有兩(liang) 種猜測。一是初保將征收營業(ye) 稅，再保險將不再征收營業(ye) 稅；二是再保險適用一般增值稅計稅方法。

事實上，以上隻是保險業(ye) 營改增問題的縮影。不久前，人保財險執行副總裁王和曾寫(xie) 道，金融業(ye) 納入增值稅製度，有利於(yu) 完善產(chan) 業(ye) 鏈上下遊增值稅抵免機製，消除重複征稅，增強稅收中性是非常必要的，但從(cong) 全球實踐來看，金融業(ye) 疑是一個(ge) 難題，中國也不例外。從(cong) 目前頒布的相關(guan) 製度來看，仍存在不盡如人意和需要改進的地方，需要在未來的實踐中不斷總結和完善。內(nei) 在原因是增值稅邏輯與(yu) 金融業(ye) 態存在一定的不兼容問題。因此，保險業(ye) 需要通過了解改革背景、改革需求、改革形勢、回歸業(ye) 務邏輯、提高管理能力等方式進行整合。

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