營改增全年減稅5000億 預計5家上市保險公司將共減稅40億元

導讀： 5月1日起，我國將全麵推進營改增試點，試點範圍將擴大到建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融保險業(ye) 和生活服務業(ye) 。其中，金融保險業(ye) 被認為(wei) 是最難啃的硬骨頭。一方麵，金融保險業(ye) 相對封閉；另一方麵，世界上沒有參考經驗。一旦營改增試點完成，中國將成為(wei) 金融保險業(ye) 增值稅管理的第一個(ge) 主要國家。由於(yu) 其營業(ye) 收入的特殊性，保險業(ye) 麵臨(lin) 的挑戰更加艱巨。

金融作為(wei) 最後四個(ge) 營改增試點行業(ye) 之一保險全麵實施增值稅進入倒計時。4月12日，國務院新聞辦公室召開吹風會(hui) ，財政部副部長史耀斌表示，從(cong) 2016年5月1日起，中國將全麵推進增值稅試點，試點範圍擴大到建築、房地產(chan) 、金融保險和生活服務，實現貨物和服務增值稅全覆蓋，試點營業(ye) 稅將退出曆史舞台。

對此，美亞(ya) 保險首席執行官鄭毅表示：營改增的相關(guan) 準備工作已經啟動，主要涉及係統升級、財務會(hui) 計等。然而，目前很難判斷這項工作對保險業(ye) 的具體(ti) 影響。

事實上，中國將成為(wei) 世界上第一個(ge) 對金融保險業(ye) 征收增值稅的國家之一。雖然存在許多經營問題，但它無疑將促進中國金融保險業(ye) 的發展。中國國際稅務研究協會(hui) 學術委員會(hui) 成員王偉(wei) 清說。

全年減稅5000億

據財政部計算，2016年營改增試點全麵啟動，減稅金額將超過5000億(yi) 元。

史耀斌認為(wei) ，全麵推進營改增有利於(yu) 拉動經濟，特別是在許多行業(ye) 和企業(ye) 經營困難的情況下，有利於(yu) 增加企業(ye) 活力和經濟動力。我們(men) 稱之為(wei) 政府收入的減法

今年的政府工作報告明確要求全麵實施以增值稅取代營業(ye) 稅，以確保所有行業(ye) 的稅收負擔隻減少而不增加。為(wei) 落實這一要求，財政部和國家稅務總局在設計試點計劃時，堅持改革和穩定增長的原則，促進體(ti) 製機製創新，調整改革的力度和步伐。

事實上，自2012年以來，增值稅改革的鏈條已經基本完成，隻剩下四個(ge) 行業(ye) ：建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融保險業(ye) 和生活服務業(ye) 。王偉(wei) 清說：這些行業(ye) 對國民經濟有很大的影響，減稅效果明顯。考慮到國家財政的穩定，試點工作安排在現階段進行。

國家稅務總局副局長王康表示，自2012年試點交通和部分現代服務業(ye) 以來，增值稅減免超過6000億(yi) 元，有效促進了經濟轉型升級，特別是現代服務業(ye) 的快速發展。據統計，到2013年底，現代服務業(ye) 試點企業(ye) 217萬(wan) 家，到2015年底，試點企業(ye) 增加到510萬(wan) 家，兩(liang) 年增長1.35倍，效果好於(yu) 預期。

建築業(ye) 、房地產(chan) 業(ye) 、金融保險業(ye) 、生活服務業(ye) 等四大新試點行業(ye) 涉及納稅人約1100萬(wan) 戶，是前期試點590多萬(wan) 戶的近兩(liang) 倍。實現的營業(ye) 稅約占原營業(ye) 稅總收入的80%，改革涉及麵更廣。同時，這四種形式更加複雜，社會(hui) 關(guan) 注度高，是增值稅改革的難點。

史耀斌強調：這次試點的全麵推進是咀嚼”硬骨頭”，更難實施。我們(men) 將與(yu) 相關(guan) 部門一起使用”工匠精神”全麵推進營改增試點的準備和實施，密切跟蹤營改增的準備和運行中存在的問題，製定應對計劃，確保營改增取得理想和預期效果。

與(yu) 以往相比，試點企業(ye) 涉及1100多萬(wan) 家，是原試點企業(ye) 的7倍以上。試點企業(ye) 稅收規模超過1.9萬(wan) 億(yi) 元，是原試點企業(ye) 的4倍以上，減稅規模超過5000億(yi) 元，減稅力度前所未有。王康進一步補充說。

需要指出的是，為(wei) 了實現所有行業(ye) 的全麵減稅，大多數企業(ye) 的稅收負擔都有不同程度的減輕，財政部和國家稅務總局按照營業(ye) 稅收負擔轉移的方法，計算確定了試點行業(ye) 的適用稅率，原則上延續了上述四個(ge) 行業(ye) 的原稅收優(you) 惠政策，平轉了舊合同和舊項目的政策，製定了特定行業(ye) 的過渡性優(you) 惠措施。

最難啃的硬骨頭

在最後一批試點行業(ye) 中，誰是最難啃的硬骨頭？金融和保險業(ye) 應該負責。

王偉(wei) 清分析說：建築業(ye) 本身存在許多不規範現象。在前端沒有標準化運營和係統管理的情況下，顯然不適合試點以增值稅取代營業(ye) 稅。然而，經過三年的改革，前端產(chan) 業(ye) 鏈基本完成了以增值稅取代營業(ye) 稅的試點項目，現在開始建築業(ye) 稅收改革顯然更合適；另一方麵，建築業(ye) 的後端是另一個(ge) 試點行業(ye) ——房地產(chan) 。這樣，前後端產(chan) 業(ye) 鏈就可以實現無縫對接。”

至於(yu) 生活服務業(ye) ，雖然種類繁多，但規模有限，營改增試點難度大，對國家財政收入影響有限。因此，在王看來，金融保險業(ye) 營改增試點難度最大。一方麵，金融保險業(ye) 相對封閉。在提供金融服務時，對其他行業(ye) 的依賴性相對較小，對係統的依賴性較強強。營業(ye) 稅管理難以實施；另一方麵，世界上沒有參考經驗。一旦營改增試點完成，中國將成為(wei) 金融保險業(ye) 增值稅管理的第一個(ge) 主要國家。”

對此，畢馬威間接稅合夥(huo) 人沈英華表示：目前，世界上隻有一兩(liang) 個(ge) 相對較小的經濟體(ti) 試圖實施金融保險業(ye) 增值稅征收製度。多年來，歐盟一直在研究是否應該對金融保險服務業(ye) 征收增值稅。到目前為(wei) 止，歐盟仍未能實現這一理念。

難道營改增對金融保險業(ye) 有什麽(me) 影響嗎？

增值稅取代營業(ye) 稅對金融保險業(ye) 的發展肯定是一件好事，可以避免重複征稅。王偉(wei) 清說：在充分扣除的情況下，增值稅隻對增值稅部分征稅，稅收基礎小於(yu) 營業(ye) 稅基礎。從(cong) 長遠來看，它可以減輕整個(ge) 行業(ye) 的稅收負擔。

王偉(wei) 清進一步指出：以增值稅取代營業(ye) 稅後，我們(men) 不僅(jin) 要看我們(men) 賺了多少錢，還要看我們(men) 花了多少錢，花在哪裏，全麵分析財務成本結構。以金融保險業(ye) 為(wei) 例，更有可能通過抵扣房地產(chan) 、係統改造、服務外包等方式實現減稅。

金融服務作為(wei) 產(chan) 業(ye) 鏈的上遊，主要從(cong) 事貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓等金融保險業(ye) 務活動。改革後，原營業(ye) 稅率從(cong) 5%改為(wei) 6%。

王偉(wei) 清認為(wei) ：很難說增值稅取代營業(ye) 稅對金融保險業(ye) 整體(ti) 稅收負擔的影響。然而，從(cong) 營業(ye) 稅到增值稅後的稅率增加了一個(ge) 百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是房地產(chan) 抵扣，金融業(ye) 的稅收負擔應該隻能減少而不能增加。

畢馬威分析說，金融機構在納入增值稅製度後，可以扣除費用進項稅，因此金融機構不期望調整利率或服務費。此外，增值稅取代營業(ye) 稅計劃還明確了金融機構農(nong) 民小額貸款、國家學生貸款、個(ge) 人住房貸款等優(you) 惠政策，納入增值稅免征範圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠償(chang) 屬於(yu) 增值稅項目。

保險業靜觀其變

當然，對於(yu) 保險公司目前最重要的任務是快速切換業(ye) 務模式，快速適應營改增後的新要求。

大多數保險公司已經開始提前布局營改增，要求供應商提供增值稅發票、係統內(nei) 部升級等；一些保險公司表示，營改增的實際效果不清楚，隻能等待變化。

根據民生證券的計算：營改增後，5家上市保險公司共減稅40.5億(yi) 元，平均利潤增長6.8%。每家上市保險公司的稅收負擔壓力都有所不同，但差異很大：中國人壽稅收減免占淨利潤的2.5%，中國平安這個(ge) 比率高達20%。

具體(ti) ：企業(ye) 應繳納的增值稅=(營業(ye) 稅/營業(ye) 稅稅率)/(1)+增值稅稅率)×增值稅稅率-×抵扣比率A+業(ye) 務和管理費用×抵扣比率B)×進項稅率。

其中，營業(ye) 稅稅率為(wei) 5%，增值稅和進項稅率為(wei) 6%，扣除率A和扣除率B分別為(wei) 40%和30%（這兩(liang) 個(ge) 比率參照盛和泰（2014）確定）。由於(yu) 目前保險公司的優(you) 惠政策與(yu) 營業(ye) 稅基本相同，所以稅基基本相同，所以可以用營業(ye) 稅來估計稅基。因為(wei) 保險賠償(chang) 不征收增值稅，所以不扣除。減稅的程度取決(jue) 於(yu) 上述兩(liang) 個(ge) 扣除率。隨著未來營改增法律法規的不斷明確，扣除率可以準確確定。計算方法參考盛和泰(2014)。

除了財務工作本身，營改增對保險業(ye) 有什麽(me) 影響？

大多數的保險專(zhuan) 家、幾乎所有的稅務專(zhuan) 家和保險公司負責人都說：目前，判斷對整個(ge) 行業(ye) 的影響是不合適的。

然而，一些市場分析師指出，稅收改革或稅率變化作為(wei) 一個(ge) 基本因素，將對保險公司的產(chan) 品定價(jia) 和儲(chu) 備金的提取產(chan) 生一定的影響。

在目前的營業(ye) 稅製度下，產(chan) 品定價(jia) 可以簡單理解為(wei) ：產(chan) 品價(jia) 格=賠付成本+營業(ye) 稅+傭(yong) 金+費用+期望利潤。營業(ye) 稅的數額直接影響產(chan) 品的定價(jia) 。研究表明，當增值稅率較低時，保險公司保持產(chan) 品價(jia) 格不變，利潤率將提高，如果保險利潤率不變，產(chan) 品價(jia) 格將在一定程度上降低，表明保險公司和消費者實施較低的增值稅率是一個(ge) 雙贏的過程。

此外，保險業(ye) 未到期責任準備金和未決(jue) 賠償(chang) 準備金的提取也與(yu) 稅收製度和稅率密切相關(guan) 。5月1日營改增正式實施後，保險公司需要重新計算。

此外，專(zhuan) 業(ye) 化一直被認為(wei) 是改變保險銷售過程中各種缺點的最重要方向，並得到了監管機構的倡導。該行業(ye) 也掀起了建立獨家保險代理公司的浪潮，但預期的結果並沒有顯現出來。以增值稅取代營業(ye) 稅的正式試點可能成為(wei) 一個(ge) 轉折點，保險專(zhuan) 業(ye) 中介機構預計將迎來新一輪的重大發展。

事實很簡單。專(zhuan) 業(ye) 或兼業(ye) 保險中介機構征收增值稅後，可以開具保險公司扣除的增值稅發票；個(ge) 人代理人也可以開具增值稅發票，但需要向稅務局開具；直銷人員根本不能提供增值稅發票。在這種情況下，如果保險公司想要控製增值稅規模，他們(men) 更傾(qing) 向於(yu) 與(yu) 專(zhuan) 業(ye) 或兼職中介機構合作，並控製個(ge) 人代理人和直銷人員的規模。

值得一提的是，由於(yu) 法律規定個(ge) 人消費購買(mai) 商品進項稅不得從(cong) 銷售稅中扣除，保險公司經常使用電影票、購物卡等促銷方式不能扣除，所以未來保險公司可能更傾(qing) 向於(yu) 直接折扣保費促銷。

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