保險業麵臨著營業增的困難，商業模式可能會改變

導讀： 對非免稅險種，提高保費轉移增值稅的可能性較低。而且大部分賠償(chang) 費用可能很難獲得增值稅專(zhuan) 用發票來扣除。而且大部分賠償(chang) 費用可能很難獲得增值稅專(zhuan) 用發票來扣除。在這種情況下，保險公司的稅收負擔將有上升的風險。

5月1日，多家保險公司開具了公司的第一張增值稅發票，這也意味著營改增保險產(chan) 業(ye) 正式落地。

然而，隨著對細則的消化和對業(ye) 務影響的分析，許多人保險公司高管和財稅專(zhuan) 業(ye) 人士表示，保險公司仍麵臨(lin) 許多業(ye) 務困難，部分業(ye) 務模式可能因營改增而麵臨(lin) 變化。

對於(yu) 保險業(ye) 來說，以增值稅取代營業(ye) 稅將對保險公司的稅收負擔和商業(ye) 模式產(chan) 生更大的影響。傳(chuan) 統保險業(ye) 競爭(zheng) 激烈，客戶多為(wei) 個(ge) 人，麵臨(lin) 中國保監會(hui) 的嚴(yan) 格監管。因此，它是非免稅的險種(如車險、財產(chan) 險、意外險等），提高保費轉移增值稅的可能性較低。同時，由於(yu) 大部分賠償(chang) 費用（如醫療費用、標的物損壞賠償(chang) ）可能難以獲得增值稅專(zhuan) 用發票扣除，保險公司的稅收負擔將有上升的風險。普華永道中國公司稅務業(ye) 務總合夥(huo) 人李軍(jun) 說。

保險公司麵臨(lin) 許多挑戰

5月1日零點，太平洋保險在上海開具了第一張保險增值稅電子發票。同時，在人保財險近40家總分公司IT係統升級後，北京分公司於(yu) 5月1日0點成功開具了第一張保險業(ye) 務增值稅專(zhuan) 用發票。此外，太平人壽等保險公司也宣布開具了公司的第一張增值稅發票。

從(cong) 這些保險公司的準備來看，在短時間內(nei) 完成增值稅取代營業(ye) 稅的轉換確實是一個(ge) 巨大的挑戰。主要原因是保險公司的日常運營和管理高度依賴電子信息係統，分支機構遍布全國，直接麵對大量的機構和個(ge) 人客戶。太平人壽表示，增值稅取代營業(ye) 稅對內(nei) 部管理係統提出了很高的要求，其中發票是係統改造過程中最大的困難。

雖然保險公司已經開具了增值稅發票，但這並不意味著營改增已經順利過渡。相反，保險公司麵臨(lin) 著許多挑戰。

其中，總公司的三流不合一問題已成為(wei) 許多分支機構眾(zhong) 多的大型保險公司在納稅管理上的頭痛。

李軍(jun) 解釋說，三流不合一中的三流是指現金流、發票流和應稅勞務流。這種情況更集中在保險公司集中收付的情況下。

中國再生產(chan) 保險財務資產(chan) 管理部人員寫(xie) 道，目前典型的保險公司一般由總公司、省、市、縣等多個(ge) 層次的經營機構和經營網點組成。由於(yu) 保險公司的業(ye) 務模式是金字塔，底層分支機構是業(ye) 務的主要來源，銷項稅主要集中在底部；總公司或省分公司通常負責集中采購和集中轉移，進項端主要集中在頂部。

例如，李軍(jun) 說，例如，保險公司代表分公司簽訂了辦公樓租賃，另一方向總公司開具增值稅發票，但總公司一般沒有業(ye) 務，這將導致采購投資倒置。根據中國保監會(hui) 現行的要求，保險公司總公司也可能難以將采購的設備和軟件轉售給下屬分公司並收取費用。

同時，上述再生產(chan) 保險人員表示：在營業(ye) 稅政策下，保險公司各級各經營機構均為(wei) 獨立納稅人，各納稅人構成納稅人，在機構所在地獨立申報繳納營業(ye) 稅。增值稅取代營業(ye) 稅實施後，如果地方稅收政策仍然實施，銷售和進項將不匹配。分支機構需要在每個(ge) 納稅期內(nei) 繳納大量的增值稅，而總部或省級分支機構可能有大量無法抵扣的，在一定程度上增加了企業(ye) 的稅收負擔。因此，各保險公司更關(guan) 心的是營改增下能否實行匯總繳納。

李軍(jun) 表示，部分省份國家稅務局已向全省大部分保險公司發出增值稅匯總通知，明確匯總支付範圍、日常管理和納稅申報方法，其他省份也在積極討論和研究相關(guan) 問題。

產(chan) 品定價(jia) 改變產(chan) 品定價(jia)

事實上，營改增對保險公司進行定價(jia) 、承保、渠道、再保、理賠、財務會(hui) 計、供應商管理IT幾乎所有的業(ye) 務環節，包括係統，都會(hui) 受到影響。

以定價(jia) 為(wei) 例，流轉稅率是保險合同定價(jia) 模型中的重要因素。營業(ye) 稅是價(jia) 格內(nei) 稅，直接構成保單價(jia) 格的一部分。增值稅為(wei) 價(jia) 外稅，應納稅額按銷項稅減去可抵扣的進項稅計算。營改增後，如果銷項稅不能轉嫁，按金融業(ye) 6%的稅率計算。價(jia) 稅分離後可確認的100元收入5.7元將變為(wei) 增值稅，即計入收入的部分將減少5.7%。同時，各類營業(ye) 費用中包含的進項稅也將抵扣應納稅額，不再進入費用。因此，保險定價(jia) 模型應隨著收費核算原則的變化而變化。

可見，營改增後，保費收入、保險費等口徑會(hui) 發生變化，基於(yu) 此計算的費用率和儲(chu) 備金也會(hui) 相應變化。在利用曆史數據定價(jia) 保險合同的過程中，要充分考慮營改增的影響。上述再產(chan) 權保險人員表示。

合眾(zhong) 人壽董事長戴浩在今年的兩(liang) 屆會(hui) 議上表示，保險公司是一個(ge) 重人力資產(chan) 、輕資產(chan) 的行業(ye) ，主要成本支付成本、代理成本、勞動力成本、保險儲(chu) 備等，無法獲得增值稅專(zhuan) 用發票，無投資可扣除。

此外，對於(yu) 投資金融產(chan) 品的銷售，營改增也采取差價(jia) 征收增值稅的政策，投資業(ye) 務稅負將直接增加1%，投資收益將減少。一些保險企業(ye) 的主要利潤來源是投資收益。

保險公司會(hui) 通過提高價(jia) 格來轉移增值稅嗎？許多保險公司的回答是否定的。目前，國內(nei) 保險市場的競爭(zheng) 一直很激烈，不降價(jia) 很好，價(jia) 格幾乎不可能上漲，所以增值稅的銷項稅不能轉移。財產(chan) 險公司財務部人士表示。另一家保險公司的高管也表示，目前還沒有調整產(chan) 品定價(jia) 的計劃。

或調整產(chan) 險理賠模式

如果銷項稅難以轉移，千方百計增加進項稅抵扣已成為(wei) 保險公司降低稅負成本的唯一途徑。李軍(jun) 說：如果商業(ye) 模式不適應稅收製度，調整是不可避免的。

對於(yu) 擁有龐大營銷團隊的營銷人員來說，壽險對於(yu) 公司來說，這是否意味著保險公司將減少直銷和個(ge) 人營銷人員渠道的比例，更多地依賴保險中介？壽險公司高管或財務人員表示，保險公司認為(wei) 渠道布局是基於(yu) 整體(ti) 戰略，稅收負擔問題隻是其中之一，不僅(jin) 僅(jin) 是因為(wei) 稅收負擔。

與(yu) 此同時，李軍(jun) 表示，也在研究保險公司的個(ge) 人營銷人員是否找到稅務局開具增值稅專(zhuan) 用發票。

更重要的原因是，由於(yu) 免稅因素，營改增壽險公司本身不會(hui) 對稅收負擔產(chan) 生太大影響。一家大型壽險公司的財務人員表示，據估計，營改增對公司的稅收負擔水平負大於(yu) 利，但總體(ti) 影響不大。我們(men) 90%以上的業(ye) 務都是一年以上的人身保險，這些業(ye) 務屬於(yu) 免征增值稅的範圍，因此以增值稅取代營業(ye) 稅對我們(men) 的稅收負擔水平影響不大影響不大沒有必要改變現有的渠道和索賠方法，因為(wei) 影響的比例太小。

上月底，財政部和國家稅務總局發布了《關(guan) 於(yu) 進一步明確全麵推進營改增試點金融業(ye) 相關(guan) 政策的通知》，明確表示質押買(mai) 賣金融商品、政策性金融債(zhai) 券利息收入和企業(ye) 年金業(ye) 務屬於(yu) 過渡性政策的免征增值稅範圍，後者對養(yang) 老險公司對壽險公司尤為(wei) 重要。

與(yu) 壽險公司相比，營改增可能會(hui) 對大多數不屬於(yu) 免稅範圍的傳(chuan) 統財產(chan) 保險公司產(chan) 生更大的影響。

對於(yu) 財產(chan) 保險公司來說，如果不調整價(jia) 格，就真的很難消化增加的稅收成本。1994年，稅收改革出台了超稅負返還政策。然而，這種優(you) 惠政策並沒有出現在這種營改增中。李軍(jun) 說。因此，對於(yu) 財產(chan) 保險公司來說，將麵臨(lin) 比人壽保險公司更迫切的增加進項稅抵扣需求，賠償(chang) 支出已成為(wei) 重要的切入點之一。

目前，3月底發布的營改增細則隻明確表示，被保險人獲得的保險賠償(chang) 不征收增值稅，但多家保險公司管理人員表示，賠償(chang) 支出是否可抵扣仍在與(yu) 稅務機關(guan) 積極討論。但他們(men) 也承認，現金賠償(chang) 不太可能扣除，但貨物/服務賠償(chang) 更有可能扣除進項稅。

例如，如果車險事故發生時，保險公司直接以現金形式將賠償(chang) 轉移給業(ye) 主。由於(yu) 業(ye) 主不能開具增值稅專(zhuan) 用發票，保險公司不能扣除賠償(chang) 支出的進項稅，如果業(ye) 主將車交給4S商店維修，保險公司直接與(yu) 4S店鋪結算修車費，4S該店可向保險公司開具增值稅專(zhuan) 用發票，使保險公司能夠抵扣進項稅。

財產(chan) 保險公司在增值稅取代營業(ye) 稅後會(hui) 改變索賠模式嗎？許多接受采訪的財產(chan) 保險公司高管和財務人員的答案都是會(hui) 議，但索賠模式的改變並不是一夜之間實現的。一家大型財產(chan) 保險公司的高管表示，該規定尚未最終明確，如何改變該模式尚不清楚，索賠方式的改變涉及到保單條款的改變，不能立即完成。

李軍(jun) 表示，財政部最近一直在收集各行業(ye) 的反饋信息，不排除類似上述補充文件發布的可能性。

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