破解保險營改增稅負不減反增 新舊分割或成良方

導讀： 牽一發動全身，毫不誇張地形容保險業(ye) 的營改增。

9月23日至24日，中國保監會(hui) 財會(hui) 部副主任趙玉龍在上海舉(ju) 行的第17屆中國精算年會(hui) 上首次披露保險實施營改增。

此前，今年3月5日，國務院總理李克強在政府工作報告中明確要求，從(cong) 5月1日起全麵實施增值稅，將試點範圍擴大到建築、房地產(chan) 、金融、生活服務增值稅納入扣除範圍，確保所有行業(ye) 稅收負擔隻減少。

其中，營改增涉及保險業(ye) 的內(nei) 容包括，除免稅外，保險服務按6%征收增值稅；被保險人獲得的保險賠償(chang) 不征收增值稅；與(yu) 現金賠償(chang) 相關(guan) 的進項稅不能抵扣；購買(mai) 賠償(chang) 用的貨物或服務可以抵扣進項稅。

現在，四個(ge) 月過去了。對於(yu) 營改增的實施，趙玉龍表示，從(cong) 長遠來看，營改增實施後，可以理順保險經營關(guan) 係，提高經營效率，降低經營成本；被保險企業(ye) 可以通過扣除減少低保實際負擔水平，調動投保積極性；短期內(nei) ，保險公司5-7月的稅負確實上升了。

原因主要體(ti) 現在三個(ge) 方麵：

一是投資業(ye) 務。以增值稅取代營業(ye) 稅後，明確對持有到期的公司債(zhai) 券、企業(ye) 債(zhai) 券等利息收入征收增值稅；金融商品轉讓銷售價(jia) 差結束時，不得結轉至下一年。 二是承保業(ye) 務。保險公司的進項扣除政策不明確，如部分稅務局不允許扣除賠償(chang) 費用的進項。 三是公司稅負因銷售行為(wei) 、應收未收保費等政策不明確而增加。

此外，該行業(ye) 麵臨(lin) 的其他問題還包括：保險公司每月繳納增值稅，運營成本過高，也可能導致稅收負擔增加；部分征收管理政策不明確；營業(ye) 稅遺留問題，如營業(ye) 稅退稅、免稅產(chan) 品備案等。趙玉龍在精算年會(hui) 上說。

對此，一位保險資產(chan) 管理人員深表同意。營業(ye) 稅下，部分保險公司參照銀行對持有到期賬戶的金融債(zhai) 券利息收入不納稅，後來甚至擴展到非金融債(zhai) 券。但營改增後，預計非金融信用債(zhai) 券(持有到期類)的稅負將增加5.7%。

還有一些相關(guan) 政策仍處於(yu) 模糊地區，如股息和股息收入；證券投資基金和組合資產(chan) 管理產(chan) 品的股息收入；未上市股權、股權投資基金、私募股權基金的股息收入和轉讓價(jia) 差；非擔保銀行金融產(chan) 品、信托、債(zhai) 權計劃等非擔保債(zhai) 權金融產(chan) 品的投資收入。上述人士說。

據趙玉龍介紹，目前，中國保監會(hui) 和保險公司正通過各種渠道積極協調財稅部門，繼續跟蹤營改增稅負的變化，並與(yu) 財稅部門就普通年金、再保險、投資業(ye) 務等政策進行反複溝通。

基於(yu) 上述情況，他建議這個(ge) 問題可以從(cong) 稅收政策和稅收征管兩(liang) 個(ge) 維度來解決(jue) 。

在稅收政策方麵，一是建議企業(ye) 債(zhai) 券、公司債(zhai) 券、債(zhai) 券投資計劃等利息收入免征增值稅，適當增加債(zhai) 券持有人扣除；二是建議年底總結金融商品銷售差額，轉移營業(ye) 稅政策，允許差額轉移到明年；三是建議明確視為(wei) 銷售行為(wei) 政策，為(wei) 保險業(ye) 提供更具體(ti) 的指導； 第四，建議統一了解各地，明確賠償(chang) 等進項扣除政策；第五，建議在增值稅下繼續相關(guan) 政策，可以在應收保費和營業(ye) 稅下扣除。

對此，PICC資產(chan) 宏觀戰略研究所研究員魏軒指出，營改增對大類資產(chan) 相對價(jia) 值的影響有限，但政策要求需要在細分資產(chan) 內(nei) 部進行調整和采用”新老劃段”這樣可以進一步減少營改增對保險公司的影響，緩衝(chong) 。在稅收征管方麵，趙玉龍認為(wei) ，在稅收頻率方麵，建議保險公司每季度申報納稅；完善相關(guan) 征管政策，建議金融業(ye) 不要求三流一體(ti) 化（貨物、勞務、應稅服務流、資金流、發票流必須是同一受票人），明確共同保險業(ye) 務發票開具等政策；解決(jue) 營業(ye) 稅遺留問題，加快營業(ye) 稅退稅進度。

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